防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇
〖壹〗、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
〖贰〗 、支持物资供应增值税优惠 全额退还增量留抵税额：疫情防控重点保障物资生产企业可申请全额退还增值税增量留抵税额 。运输收入免税：纳税人提供疫情防控重点保障物资运输服务收入，免征增值税 。服务行业免税：纳税人提供公共交通运输服务 、生活服务（如餐饮、住宿）及居民必需物资快递收派服务收入 ，免征增值税。
〖叁〗 、政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品 ，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除 。解读：此政策简化了捐赠流程，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线 ，同时给予捐赠者税收上的优惠 。
疫情企业捐赠税务处理
〖壹〗 、企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。例如，企业向红十字会捐赠现金用于疫情防控 ，捐赠金额可直接从应纳税所得额中全额扣除 ，无需按比例限制 。
〖贰〗、疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除 。
〖叁〗 、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点 ，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。
〖肆〗 、企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税税前全额扣除 。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品，同样享受企业所得税税前全额扣除 。
3个与疫情有关的税务问题
〖壹〗、以下是3个与疫情有关的税务问题及解问题一：员工出差因疫情被隔离发生的酒店住宿费，进项税能否抵扣？答复：属于与经营相关的 ，允许抵扣增值税。
〖贰〗 、餐饮企业食材损失扣除：受疫情影响导致食材变质无法售出的 ，可作为存货损失在企业所得税前扣除 。其他热点问题纳税人可通过当地税务机关公布的电话或渠道确认办税缴费服务场所的疫情防控方案；个性化问题可通过12366纳税服务热线 、微信、视频等渠道获取解
〖叁〗 、新冠疫情影响下，中国非居民个人所得税征管规定暴露的瑕疵主要体现在：非居民个人因疫情未在华实际工作 ，但境内企业代扣代缴的个税能否退税存在争议 ，根源在于征管制度设计为便捷性而变通，与《个人所得税法》原则存在理解歧义 。
〖肆〗 、问题1：危货运输企业运输医用酒精能否免征增值税？根据8号公告 ，运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税。医用酒精已被列入《疫情防控重点保障物资清单》 ，因此运输医用酒精的收入可享受免税政策。政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告 。
〖伍〗、问题三：受疫情影响暂时停工的建筑工程项目 ，在计算该项目持续时间是否达到税收协定中规定的建筑型常设机构时间门槛时 ，是否可以扣除停工时间？根据规定，计算建筑工程项目持续时间时 ，因故中途停顿作业但工程未终止或结束的 ，应持续计算连续日期，不得扣除中间停顿作业日期 。
