国家税务局:这些医护人员免税!

国家税务总局明确
，参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等 ，也免征个人所得税
。

国家对援鄂医护人员的关怀政策涵盖多个方面
，具体如下：临时性工作补助直接接触待排查或确诊病例，从事诊断
、治疗、护理 、感染控制
、标本采集及病原检测等工作的医护人员 ，中央财政按每人每天300元标准补助；参与疫情防控的其他医务人员和防疫工作者按每人每天200元标准补助。

财税类优惠政策全国适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围
，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税 。对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税
。

共克时艰：税务温暖护航抗疫一线医务人员个税优惠国家对参加疫情防治的医务人员取得的补助和奖金免征个人所得税。截至4月 ，中山大学孙逸仙纪念医院2846人次享受该政策
，院长宋尔卫称“政策让抗疫寒冬倍感温暖
” 。

国家医疗保障局会同财政部 、国家税务总局提出阶段性减征职工基本医疗保险费指导意见
。指导意见考虑各地实际情况，由省政府决策 ，在确保基金收支中长期平衡和待遇支付前提下
，阶段性减半征收单位缴纳的职工基本医疗保险费，从2月份开始 ，期限最长不超5个月，初步匡算减征措施最大可为企业减负1500亿。

收到疫情税费返还的会计处理

〖壹〗
、第一种情况：增值税减免返还当企业收到疫情期间的增值税减免返还时
，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：营业外收入说明：此处理反映企业因政策减免而减少的应交增值税，同时将返还金额确认为营业外收入 。

〖贰〗、企业收到疫情税费返还的会计处理 ，需根据返还税费的类型进行区分
，具体如下：若企业收到的是疫情增值税返还，且属于增值税减免税款的情况 ，会计处理为：借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目
，贷记“营业外收入 ”科目
。

〖叁〗 、会计分录为：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（已交税费）此分录反映企业实际收到的退税款，同时冲减已缴纳的增值税。若退税涉及以前年度 ，需进一步判断是否调整期初留抵税额或通过“以前年度损益调整
”科目处理
，但疫情期间多数增值税退税为当期或近期缴纳税款的返还，通常直接冲减当期应交税费 。

〖肆〗
、疫情期间税务退税的会计分录需根据退税所属年度区分处理 ，具体如下：疫情期间发生当年的税务退税当企业收到本年度因疫情相关政策（如税收减免、缓缴后返还等）产生的退税时
，会计分录为：借：银行存款贷：所得税费用此处理直接冲减当期所得税费用，反映退税对当期利润的影响
。

〖伍〗 、疫情期间税务局退税的会计分录处理如下：当年税务退税的分录处理当企业收到疫情期间当年的税务退税时 ，需通过“银行存款”“应交税费——应交所得税 ”和“所得税费用
”科目核算。

3个与疫情有关的税务问题

以下是3个与疫情有关的税务问题及解问题一：员工出差因疫情被隔离发生的酒店住宿费，进项税能否抵扣？答复：属于与经营相关的
，允许抵扣增值税 。

餐饮企业食材损失扣除：受疫情影响导致食材变质无法售出的，可作为存货损失在企业所得税前扣除。其他热点问题纳税人可通过当地税务机关公布的电话或渠道确认办税缴费服务场所的疫情防控方案；个性化问题可通过12366纳税服务热线
、微信、视频等渠道获取解

新冠疫情影响下 ，中国非居民个人所得税征管规定暴露的瑕疵主要体现在：非居民个人因疫情未在华实际工作
，但境内企业代扣代缴的个税能否退税存在争议，根源在于征管制度设计为便捷性而变通 ，与《个人所得税法》原则存在理解歧义
。

问题8：免收租金和停车费是否视同销售？根据86号公告
，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务 ，不征收增值税。车辆停放服务按不动产经营租赁服务缴税
，免收停车费同理无需视同销售 。

若个人在疫情发生以前或之后长期在中国境内代表境外企业进行活动，有权并经常行使权力以该境外企业名义签订合同 ，则不属于上述不构成代理型常设机构的情形
。

支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备
，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人

〖壹〗 、快递收派服务：为居民提供必需生活物资的快递收派收入免征增值税 。纳税人可放弃免税，但放弃后36个月内不得再申请
。发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人 ，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206，000元（含税）
，其中专票103，000元（100张） ，普票61
，800元（60张），未开票41 ，200元。

〖贰〗、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时
，首先需要确认哪些收入属于免税范围 。例如，提供的文化体育服务
、餐饮住宿服务、旅游娱乐服务 、居民日常服务
、教育医疗服务等生活服务业收入 ，如果符合免税条件
，则应进行免税账务处理
。

〖叁〗、疫情期间增值税免税的会计处理需根据纳税人类型区分，具体如下：小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时 ，需分两步进行账务处理。第一步
，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款”，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税
” 。

〖肆〗 、小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人发生销售业务并符合免征增值税条件时 ，会计分录分为两步：第一步，确认收入及增值税：借记“银行存款”（实际收到的款项）
，贷记“主营业务收入 ”（不含税销售额）和“应交税费——应交增值税
”（按征收率计算的税额）
。

〖伍〗
、疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理，具体如下：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点（如月度10万元或季度30万元）时 ，需按实际计征税额缴纳增值税。

〖陆〗、疫情期间
，不同类型纳税人免征增值税的会计处理方式如下：小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人享受增值税免征政策时，会计分录需分两步完成：首先 ，确认收入并计提增值税 。

一图看懂:疫情期间出台的这些税费优惠政策仍可享受

政策内容：允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除（部分政策已到期
，需关注最新文件）。其他税费优惠政策六税两费减免 适用对象：增值税小规模纳税人 、小型微利企业和个体工商户
。

政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除。解读：此政策简化了捐赠流程 ，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线
，同时给予捐赠者税收上的优惠 。

疫情期间，国家先后出台了三批支持疫情防控和企业复工复产的税费优惠政策 ，具体梳理如下：支持防护救治方面的税费优惠 免征个人所得税：取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金
，免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用品等实物（不包括现金），免征个人所得税
。

特定税费免征政策在疫情期间 ，山东继续免征小规模纳税人房产税
、城镇土地使用税。这一举措直接减轻了小规模纳税人在疫情期间的财务压力，有助于其维持正常经营 。其他相关减税降费政策中小微企业税收减免：中小微企业除享受留抵退税政策外
，还有增值税和企业所得税优惠政策
。

以下是防疫抗疫期间企业税收优惠政策的全面收录，涵盖税收征管、税收减免 、费用减免与补贴三大类 ，具体内容如下：税收征管类政策国家税务总局公告2020年第4号 核心内容：疫情防控重点保障物资生产企业可申请增值税留抵退税
，并享受企业所得税“固定资产一次性扣除”政策。

抗击疫情:您捐款捐物献爱心,政府用税收优惠支持您!

〖壹〗
、为抗击疫情捐款捐物的企业和个人可享受多项税收优惠政策，包括企业所得税或个人所得税全额扣除、免征增值税及相关附加税费 、扩大捐赠免税进口范围等 ，具体政策及操作方式如下：通过公益性社会组织或政府捐赠的税收优惠享受主体：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠应对疫情现金和物品的企业和个人 。

〖贰〗、京小槌提示：为鼓励社会各界踊跃捐款捐物，缓解医疗救助物资资金的压力 ，共同抗击新冠肺炎疫情
，财政部近期已经出台相关措施，加大现有政策的力度 ，扩大接收捐赠的单位范围
，允许直接向医院捐赠享受优惠
。

〖叁〗
、我们尽自己的绵薄之力，捐款捐物 ，希望能为抗击疫情的一线人员提供安全保障。山川异域，风月同天 。武汉加油
，我们与你同在
。在疫情防控的关键时期，我们的一点捐款 ，是对国家的一份支持。一方有难
，八方支援 。心系武汉，心系疫情 ，我们捐款捐物
，为民族为国家贡献自己的力量。

〖肆〗、我们普通人捐款捐物就是想能尽自己的一点儿绵薄之力，让在一线战斗的大家至少安全有些保障不用为疫情之外的事情费心
。大局之势我们不添乱 、不添堵
、不信谣、不传谣 ，相比奋战在前线的白衣天使
，我们能做的实在太少了。