防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

〖壹〗、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备 ，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。

〖贰〗 、税收征管类政策国家税务总局公告2020年第4号 核心内容：疫情防控重点保障物资生产企业可申请增值税留抵退税，并享受企业所得税“固定资产一次性扣除”政策。疫情防控相关捐赠免征增值税、消费税；出口退税流程优化
。适用延长亏损结转年限政策的企业需填报专项表格。

〖叁〗
、政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品
，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除 。解读：此政策简化了捐赠流程，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线 ，同时给予捐赠者税收上的优惠
。

〖肆〗、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金
，将免征个人所得税。 实物福利免税：对于企业 、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品
、防护用品等实物，也将免除个人所得税 。

〖伍〗、政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
。无偿捐赠应对疫情货物的税费减免享受主体：无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户。

疫情免征增值税的会计分录

〖壹〗 、疫情期间免交增值税的会计分录处理如下：确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税条件并确认收入时 ，需同时记录银行存款增加和增值税减免的会计处理 。

〖贰〗
、小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人发生销售业务并符合免征增值税条件时
，会计分录分为两步：第一步，确认收入及增值税：借记“银行存款 ”（实际收到的款项） ，贷记“主营业务收入”（不含税销售额）和“应交税费——应交增值税
”（按征收率计算的税额）
。

〖叁〗、疫情免征增值税的会计分录需分情况处理
，具体如下：免征增值税的常规处理（进项税额转出）根据国家税收优惠政策，企业享受免征增值税时 ，需将已抵扣的进项税额转出。

〖肆〗 、因疫情收入免征增值税的会计分录处理如下：减免增值税的会计处理当企业因疫情享受增值税免税政策时
，需将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目转入损益类科目 。

〖伍〗
、疫情期间免交增值税的会计分录处理如下：确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税政策条件，并确认免交增值税时 ，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目核算减免的税额
。

疫情期间税收减免优惠政策有哪些?

〖壹〗、对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税 、消费税 。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出，均允许全额税前扣除。

〖贰〗
、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金 ，将免征个人所得税
。 实物福利免税：对于企业、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品 、防护用品等实物
，也将免除个人所得税。

〖叁〗、特定税费免征政策在疫情期间，山东继续免征小规模纳税人房产税
、城镇土地使用税 。这一举措直接减轻了小规模纳税人在疫情期间的财务压力 ，有助于其维持正常经营
。其他相关减税降费政策中小微企业税收减免：中小微企业除享受留抵退税政策外
，还有增值税和企业所得税优惠政策。

〖肆〗、医务人员和防疫工作者按政府标准取得的临时性补助 、奖金免征个人所得税 。单位发放的预防性药品
、医疗用品及防护用品不计入工资薪金，免征个人所得税
。费用减免与补贴类政策企业社保费减免与住房公积金缓缴 人社部发〔2020〕11号：中小微企业：2月至6月免征企业养老、失业 、工伤保险单位缴费部分。

〖伍〗
、疫情期间的个人所得税税收优惠政策主要包括以下几点：全年一次性奖金税收优惠：政策内容：居民个人取得全年一次性奖金 ，在2023年12月31日前
，不并入当年综合所得，单独计算纳税 。具体计算方法是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 ，按照按月换算后的综合所得税率表
，确定适用税率和速算扣除数
。

国家税务局:这些医护人员免税!

国家税务总局明确，参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金 ，免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等，也免征个人所得税。

国家对援鄂医护人员的关怀政策涵盖多个方面
，具体如下：临时性工作补助直接接触待排查或确诊病例，从事诊断、治疗 、护理
、感染控制、标本采集及病原检测等工作的医护人员 ，中央财政按每人每天300元标准补助；参与疫情防控的其他医务人员和防疫工作者按每人每天200元标准补助 。

财税类优惠政策全国适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围
，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税 、消费税
。对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。

共克时艰：税务温暖护航抗疫一线医务人员个税优惠国家对参加疫情防治的医务人员取得的补助和奖金免征个人所得税 。截至4月 ，中山大学孙逸仙纪念医院2846人次享受该政策
，院长宋尔卫称“政策让抗疫寒冬倍感温暖
”。

疫情免征增值税会计分录

减免增值税的会计处理当企业因疫情享受增值税免税政策时，需将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目转入损益类科目
。

疫情期间企业减免增值税的会计分录需根据纳税人类型及具体情形分情况处理 ，具体如下：小规模纳税人减免增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人发生应税销售行为且收入超过增值税起征点时
，需按实际计征税额确认增值税。

确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税条件并确认收入时，需同时记录银行存款增加和增值税减免的会计处理 。

减免税款确认阶段当企业符合增值税疫情减免政策条件时 ，需将原应计入销项税额的部分转至减免税款科目
。

新冠疫情下税收和社保优惠等政策

〖壹〗
、新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税 、个税、进口防疫物资税收
、房产租金相关税收、社保 、延期申报及自主申报程序性优惠
，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额。

〖贰〗
、长宁区：出台应对疫情帮扶15条 ，涉及税收优惠、金融支持 、稳岗补贴等 。静安区：推出为中小微企业减负政策，包括租金减免
、税收优惠、延迟社保缴费等
。普陀区：出台企业扶持政策
，涵盖租金减免 、金融支持
、税收优惠等。虹口区：发布全力防控疫情支持服务企业平稳健康发展的实施办法，包括租金减免、税收优惠等 。

〖叁〗 、新冠疫情期间 ，我国实施了多项减免政策
，主要包括税费减免
、银行及相关金融减免以及地方性扶持政策
。

〖肆〗、在新冠肺炎疫情期间，为了帮助企业和个人共渡难关 ，国家税务总局联合财政部 、人力资源社会保障部、国家医保局
，密集下发了多项税收
、社保、医保的减免政策。

〖伍〗 、疫情期间社保三费减免
、医疗保险减半、公积金缓交等政策在理解上可能存在以下8个误区：误区一：免征社保三险包含单位和个人缴费部分阶段性减免企业养老 、失业
、工伤保险单位缴费，仅针对单位缴费部分 ，不包含职工个人缴费部分 。

〖陆〗、这些政策的执行由属地负责
，具体名单和标准由各地人力社保 、医保部门会同财政
、税务部门提出，并报当地政府批准
。为确保政策的公平性和透明度 ，各地必须严格执行企业划分标准
，不得自行调整范围。